консультация онлайн

Выплаты при увольнении по согласованию сторон.

 

 

Выплаты, производимые с 1 января 2012 года работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

 

Письмо ФНС от 13.09.2012 г. № АС -4-3/15293@

 

Страховые взносы

 

До 2015г. - облагаются в общем порядке как выплаты в рамках трудовых отношений.

 

С 2015г. - не облагаются в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка.

 

       Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, производимые с 1 января 2012 г., освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).  ( Письмо Минфина № 03-04-05/6-1460).

 

Что касается обложения страховыми взносами сумм выходного пособия при увольнении по соглашению сторон с 1 января 2015 года, то не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением:

 

- компенсации за неиспользованный отпуск;

 

- суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

 

- компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

 

(Письмо Минтруда от 24.09.2014г. № 17-3/B-449).

 

 

Налог на прибыль – включается в расходы в полном объеме. ( Письмо Минфина от 18.03.14г. № 03-03-06/1/77639)

 

Пример отрицательной арбитражной практики.  Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 01.03.2011 N 13018/10 признал законным и обоснованным подход, согласно которому выплата, носящая непроизводственный характер и не связанная с оплатой труда работника, не подлежит включению в состав расходов при определении налогооблагаемой прибыли на основании статьи 255 НК РФ.

 

 (Письмо ФНС от 28.07.2014 г. № ГД -4-3/14565@.)

 

Включение условия о выплате компенсации в определенном размере в случае увольнения по соглашению сторон в трудовой договор, по мнению суда, не стимулирует работника к продолжению трудовых обязанностей, а напротив, направлено на их прекращение, что противоречит пункту 3 статьи 255 Кодекса, в соответствии с которым начисления должны быть связаны с режимом работ и условиями труда. Подобные аргументы в определении ВАС РФ от 12.12.2013г. № ВАС 17694/13.

 

 

Включение выходных пособий в состав расхода.

 

   В состав расходов включается выходное пособие увольняемого работника, которое выплачивается на основании соглашения о прекращении трудового договора, являющегося его неотъемлемой частью. (письмо Минфина России от 16.12.2010 №03-03-06/1/787)