консультация онлайн

УСН. Доход минус расход
 
Состав и порядок признания расходов. - Закрытый список приведен в п.1 ст.346.16.
Некоторые виды расходов даются с отсылочными нормами на 25 статью - налог на прибыль.

Прочие или внереализационные расходы: по наличию в подпункте и конкретизировано.
Основное правило - чтобы расход был оплачен, но одного факта для расхода мало, его еще нужно фактически осуществить.
Основные и средства и НМА:
Дата ввода в эксплуатацию.
Объект введен в эксплуатацию при упрощенке.
Например в 1 квартале ввела, во 2 -м оплатила. со 2-квартала до конца года равными долями списываем в расход.
То есть делятся оплаты.
Если мы возвращаемся на общий режим - включаем неоплаченную сумму в расчет амортизацию на срок амортизации объекта.
При продаже ОС, введенном при УСНО ,НДС на общем режиме налогом облагается положительная разница между продажной и остаточной стоимостью.
ОС введенный на ОСНО, - на УСН  по каждому объекту определить остаточную стоимость по налоговому учету. Объекты разбивают на 3 группы. - в 1-ю включают объекты со сроков полезного использования 3 года (нормативный срок, а не остаток по амортизации), - делим ее на 4 части и поквартально включаем в расходы в первом году. (Но если ОС к 01 января был оплачен). В расходах можно учесть только долю оплаченной остаточной стоимости. Остальное в расходах можно учесть, если только оставшаяся часть долга поставщику ОС будет оплачена в первом году УСН. Позже - расход теряется.
Во вторую группу - свыше трех до 15 лет включительно, в 1 году - 50% стоимости 2- 30%, 3 - 20%. Оплата соответственно.
Третья группа - свыше 15 лет. Расход В течение 10 лет равномерно.
Если объект будет продаваться ранее 10 лет , то расход теряется.
Реализация товара - по мере продажи расход -себестоимость товара, оплаченного поставщику.
Вопрос : в какой момент: отгрузки или получения дохода.
В 2010 году Президиум ВАС  сказал, что процесс реализации связан с переходом права собственности,  то есть в момент отгрузки.
Постановление Президиума ВАС от 29.06.2010 808/10, письмо Минфина от 29.10.2010 03-11-09/95. НДС в книге указывается как НДС самостоятельный расход, в стоимость товара не включаем. Сопутствующий расход - транспортировка от продавца до покупателя или от нас до покупателей.
 Стоимость перевозки в товар не включается, признаются эти расходы вне зависимости от  товара, как отдельная услуга.
 (Условие должен быть акт и оплата). Аналогично учитывается таможенная пошлина и услуга брокером (НО! проверяем закрытый список расходов).
 Материалы. Достаточно их оплатить и принять на учет. - можно списывать. Не надо ждать отпуска в производство. Но если стали материал продавать, придется расход по периоду переносить.
 Входной НДС по товарам материалам работам и услугам сторонних организаций.  НДС раньше товара в расход пойти не может. и Второе условие - чтобы НДС был оплачен. При импорте НДС уплачивается таможенному органу - ссылаемся на платежку, на таможню.
Если мы выступаем налоговым агентом - мы НДС платим в бюджет и ссылаемся на эту платежку (например, аренда госимущества, НДС за иностранца-поставщика)
Нужны ли нам входящие счета фактуры? Вопрос спорный/ чиновники считают, что для включения НДС в расходы нужны.
Суды так не считают. Письмо Минфина от 24.09.2008 03-11-04/2/147 и Постановление ФАС МО от 11.04.11 КА-А40/2163- 11.
 
Если у Вас возникли вопросы - генеральный директор нашей аудиторской компании "Бухгалтерский центр" может проконсультировать Вас. Звоните - 8 499 7900338