консультация онлайн

Упрощенная система налогообложения. Переходим на УСНО.

Нормативная база: глава 26.2 НК РФ204 ФЗ от 19.07.09 (с 2009 года).

При переходе  на УСНО с общего режима  необходимо подать заявление в налоговую инспекцию до 30 ноября  текущего года по рекомендованной форме (приказ ФНС от 13.04.10 № ММВ-7-3/182@). В этом же приказе приведены иные формы сообщений, например, сообщение об утрате права на УСН и т.п.

В заявлении необходимо указать 4 показателя:

1) Доходы за 9 месяцев определяемые по  статье 240 (как по налогу на прибыль) –Показатель берется в декларации по налогу на прибыль –доход от реализации плюс внереализационный доход. Он не должен превышать 45 млн. рублей.

2) Средняя численность работников (Среднесписочная штатная+среднесписочная совместители+среднесписочная по договорам подряда+среднесписочная по сотрудникам, занятым в ЕНВД) в целом по организации. Предельная численность не должна превышать 100 человек. Если в текущий период численность больше, например, 125 человек, нужно указывать реальную цифру, но обязательно в сопроводительном письме указывать, что к 01 января численность работающих не будет превышать 100 человек. Если в организации существуют филиалы и представительства,  переходить на УСН нельзя.К 01 января все филиалы и представительства нужно ликвидировать (внеся изменения в уставные документы организации (Это тоже нужно указывать в сопроводительном письме).

3)  Остаточная стоимость основных средств и НМА по бухгалтерскому учету (только амортизируемое имущество по главе 25 НК, исключением являются например земельные участки) не превышает 100 млн рублей. Если предел превышен –нужно сопроводительное письмо, что к 01 января указанное условие будет выполнено.

4) Выбранный объект по налогообложению УСНО:- 6% от доходов (региональные власти не имеют права изменять ставку)(лишаемся права заключать договора простого товарищества и договора доверительного управления)-15% . База налогообложения – доходы минус расходы (Региональные власти могут понизить ставку, можно заключать любые договора). Например, в Москве есть определенные виды деятельности, по которым существует пониженная ставка  (определены Законом г.Москвы №41 от 07.10.09 (вступил в силу с 01.01.2010 г.)).

Перечислим некоторые:

Ставка 10% применяется для обрабатывающих производств, эксплуатации нежилого фонда, услуги в области спорта и т.д.

Если организация занимается несколькими видами деятельности, то удельный вес реализации от льготируемого вида деятельности должен превышать 75% от общей выручки нарастающим итогом с начала года.

Надо помнить что налоговая инспекция вправе запросить документы, подтверждающие налоговую ставку. Поменять ставку по УСНО можно, подав в заявительном порядке заявление в налоговую инспекцию до 20 декабря текущего года.Объект налогообложения можно менять каждый год, и с 01 января переходить на новый вид налогообложения.       

Чтобы получить подтверждение налоговой инспекции о применении УСНО, нужно вместе с заявлением приложить письмо с просьбой выдать уведомление (оно выдается в течение месяца с момента подачи письма).       

Если вы передумали применять УСНО в новом году, до 15 января нового года нужно сообщить об отказе от применения упрощенной системы налогообложения.       

Если по каким либо параметрам вы утратили возможность применения УСНО, об этом тоже нужно сообщить в течение 10 рабочих дней после квартала, в котором была утрачена возможность применения.