консультация онлайн

Рубрику ведет
Золотарева Сабина Владимировна,
Ген. директор ООО «Бухгалтерский центр»
 
Страховые взносы  в 2012 г.

1.) Объект обложения и база
Статья 7 212-ФЗ от 24.07.2009 года.
Объект обложения с 2011 года.
Выплаты физлицам в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров ( т.е выплаты учредителям- дивиденды , выплаты членам совета директоров и т.п без взносов)
Выплаты членам семьи работников нужно производить аккуратно – деньги работнику на руки выдавать не рекомендуется, так как это может быть приравнено в заработной плате. (Письмо Минздравсоцразвития от 12.03.2010 559-19).
Выплаты к дню рождения , например, в прошлом году могла быть спорной для обложения страховыми взносами, с этого года оспорить обложение нельзя. В 9 статье закона – закрытый список необлагаемых доходов.
Если эту выплату оформить как договор дарения – то можно не облагать страховыми взносами. Но злоупотреблять этим нельзя, не должно быть системы. (Письмо Минздравсоцравития от 05.03.3010 473-19.) (* НДФЛ облагаются подарки свыше 4000 рублей).
Письмо по выплатам совету директоров МЗСЦ 01.03.2010 421-19
Письмо по выплатам членам ревизионной комиссии 07.05.2010 1145-19.
Закон 379 от 03.12.2011 года. С 2012 года внесена поправка – решен вопрос с единственным учредителем и директором – он признается застрахованным лицом.
Ранее, в 2010 году Минздравсоцразвития издал приказ по этому вопросу, так что это только внесение в закон уже устоявшейся позиции. (приказ 08.06.2010 № 428Н).
Существует точка зрения Минфина - заработная плата директора нельзя включать в базу по расходам по налогу на прибыль. (Письмо ФНС от 16.09.2009 ШС-17-3/168@. В статье 270 НК в расходах не включаются выплаты, которые не предусмотрены в трудовых договорах. И соответственно, ЕСН эти выплаты не облагаются.
База для начисления взносов.
База ежегодно индексируется
В 2011 году – 463 000 рублей.
С 2012 года – 512 000 рублей.(Постановление 974 от 24.11.2011 года).
Тарифы на 2012 год:
Общие: статья 58.2 «Тарифы взносов на 2012-2013 год».
Пенсионный фонд – 22% ( до накопления базы) 10% с превышения базы.
ФСС 2.9% до накопления базы.
ФФОМС 5.1% до накопления базы.
ИТОГО 30%.
Пенсионный фонд для новых тарифов:
Лица 1966 и старше: 22% до накопления базы и разбивается так: на страховую часть ,но она разбивается на солидарную часть 6% и индивидуальную часть 16%. С превышения базы – 10% только на солидарную часть.
Лица 1867 года рождения и моложе: тариф 22 % на страховую часть 16%( в том числе на солидарную часть 6% и индивидуальную 10% и) накопительная часть 6%. С превышения базы 10% на солидарную часть.
Условия при соблюдении которых УСНО может применять пониженный тариф: вид деятельности должен быть основным (доля доходов не менее 70%). Если доля упадет, то нужно пересчитывать взносы с начала года и уплачивать пени. С 2012 года пени доплачивать не надо.
Если еще в следующем квартале снова доход 70% - снова делаем обратный пересчет на льготируемые взносы. Если оба вида льготируемых то один нужен приоритетный. Если 50 на 50 – то применяются обычные ставки взносов.
Все льготные тарифы платят взносы только для накопления базы 512 000 рублей.
В 2012 году придется подтверждать и ФСС по льготам.

2.) Отчетность по страховым взносам
Статья 15 212-ФЗ.
Уточненный отчет – если вы исправляете ошибки в предыдущей отчетности. Ошибки двух видов: связанные с недоплатой – обязательно нужно сдавать, чтобы избежать штрафов.
Сначала доплачиваем взнос и пени и только потом пересдаем отчет (гарантии что не будет штрафа никакой) ( аналогично подаче налоговых деклараций).
Суды могут снизить размер штрафа.
Ошибка второго вида – связанные с переплатой взноса. Такие ошибки у налогоплательщика – право, а не обязанность. В этом случае возникает обязанность по сдаче уточненного расчета по налогу на прибыль.
«Организация уменьшает налог на имущество и транспортный налог – организация должна сдать уточненку по налогу на прибыль. Если этого не происходит, налоговая инспекция рекомендует сначала направлять требование сдать уточненку, а затем привлекать к административной ответственности штраф 4000 рублей» Письмо ФНС от 08.12.11 АС-4-2/20776.
 Переплата по взносам:
Зачесть в счет будущих платежей. С 2011 года поправка в 26 статью закона: фонд может получить как от налогоплательщика заявление, так и просто недоплатить в следующем месяце (сам зачесть). Но единственный минус – он сам распределяет эти переплаты на пени, штрафы.
Возврат переплаты – только с заявлением. Ограничение (только по пенсионным взносам) после подачи индивидуальных сведений переплату вернуть нельзя.
Штрафы за несданную отчетность ст.25. Для штрафа берется только размер взносов за последний квартал. Если взносы перекрываются за счет пособий, то от чего брать сумму для штрафа? МЗСЦ поясняет: база должна начисляться от разницы, если разница отрицательная, штраф только минимальный 100 рублей до 180 дней. Письмо МЗСР № 507-19. Штраф в ФСС будет двойной - и по травматизму тоже.
С 2012 года размер штрафа не зависит от периода просрочки. Меняется только минимальный размер штрафа 1000 рублей.
С 2012 года новый вид штрафов за отчетность п.2 ст.46 «несоблюдение порядка представления отчетности в электронном виде. Штраф 200 рублей»(4фсс и РСВ-1). Обязанность отчитываться – свыше среднесписочной численности 50 человек. Она считается по прошлому году. (Статья 15 Закона). Но отчетность будет считаться сданной.

3.)  Льготы по взносам
С 2011 года стр.23
Компенсация за неиспользованный отпуск, которая не связана с увольнением (например учителям при длинном отпуске) и предусмотрена трудовым законодательством - с 2011 года облагается страховыми взносами. (Ст.9 п.1 пп.2)
По травматизму: стр.29. Статья 20.2 Закона 125-ФЗ от 24.07.1998. 765 постановление утратило силу с 2011 года.
С 2011 года произошло сближение по базам по взносам и травматизму , кроме компенсации за неиспользованный отпуск, которая не связана с увольнением, которая не облагается взносами по травматизму.
Изменения с 2012 года.
379-ФЗ. Страховые взносы: в статью 9 п.1 пп.13. Иностранцы: страховыми взносами не облагаются выплаты в пользу иностранных граждан временно пребывающих на территории РФ, если иное не предусмотрено законами по конкретным видам страхования. По 2011 году эти лица не застрахованы.
Определение: три категории иностранных лиц
- временно пребывающий на территории РФ – нет вида на жительство и разрешение на временное проживание. В 2011 году никакие взносы не платятся .
379 закон дал поправки с 2012 года в 167-ФЗ от 15.12.2001 года «Об обязательном пенсионном страховании».
Такие иностранцы признаются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию если договор заключен с таким лицом бессрочный либо на срок не менее 6 месяцев.
За них пенсионные взносы платятся независимо от возраста только на страховую часть (как старше 1966 года). Ни соцстрах, ни медицинский фонд платить не надо.
Вторая поправка в 167 закон: есть еще две категории иностранцев: вид на жительство и разрешение на временное проживание. Эта категория – в 2011 году платятся все взносы как гражданам РФ. С 2012 года временно проживающие - пенсионные взносы пойдут только на страховую часть ( как 1966 года) . В 2011 году – уплачивается и страховая и накопительная часть как гражданам РФ . Соцстрах и медицинский платится как обычно.
Травматизм! Начисляется на всех иностранцев.

4.) Администрирование взносов
Выездные проверки. Статья 35 Закона по взносам.
Два вида:
Плановые проверки – фонды должны проводить только совместно ФСС и ПФР. До начала очередного года должны утверждать план проверок. Фонды должны прийти вдвоем. Травматизм можно прийти проверить только ФСС. ПФР может проверять персонифицированный учет. Существуют «Методические рекомендации по проведению выездных проверок …» Распоряжение правления ПФР от 03.02.2011 № 34Р.
Внеплановые проверки – если принимается решение учредителями организации и ликвидации или реорганизации. По ст.28 Закона мы обязаны сообщить в РФ и ФСС в трехдневный срок о принятом решении. При нарушении срока, руководителя могут привлечь по ст.15.33 КОАП штраф 300-500 рублей. У фонда есть право провести выездную проверку и каждый (и ФСС и ПФР) отдельно может проверять.
Сама процедура похожа на проведение налоговой проверки, 2 месяца. Но нет права на продление проверки. На приостановление право есть.
Документы по результатам проверки оформляются отдельные по фондам.
Обжалование по результатам проверки имеем право напрямую в суд. Хотя есть вышестоящая организация и туда можно подать жалобу. Фонд имеет право принять решение о бесспорном взыскании денежных средств , но без блокировки счета.
Обязанность сообщить в фонды об открытии и закрытии банковских счетов. На сегодняшний день (2011 год) - организацию нельзя привлечь к ответственности, только руководителя можно по ст.15.33 КОАП – 1000-2000 рублей. С 2012 года вводится новый вид ст.146.1 «Нарушение срока представления сведений об открытии(закрытии) счета в банке. Штраф 5 000 рублей с организации. (Аналогично ст.118 НК). Административная ответственность руководителя остается. СрокСт.28 Закона – 7рабочих дней со дня открытия (закрытия) счета.
В отношении привлечения к ответственности – если на руках есть доказательство получения банковского уведомления, то можно считать срок с даты этого уведомления, Постановление Президиум ВАС 20.07.2010 года 3018/10.
О каких счетах необходимо сообщать? Два условия: договор банковского счета и на этот счет должны зачисляться и с него могут списываться операции организации (ссудный, транзитные валютные и депозитные не подпадают).
Корпоративный счет (карточный) - надо уведомлять и налоговую и фонды. Постановление Президиума ВАС от 21.09.2010 г. №2942/10. Письмо Минздравсоцразвития от 21.05.2010 года №1274-19.
Штраф выписывается в течение 3 лет со дня выявления нарушения.