консультация онлайн

Резерв предстоящих расходов на НИОКР

Ст.267.2 Право создавать резерв - оговаривается в учетной политике.
- программа исследований (плановый срок производства работ), не более 24 месяцев. Если срок больше, то резерв не создается
- смета с плановыми расходами (попадают только 5 элементов расходов)

Делим второе на первое = сумма отчислений в резерв на месяц. И с месяца начала работ включаем в прочие расходы отчисления в резерв.
Норма резерва рассчитывается по формуле =3% дохода от реализации - расходы по шестому элементу (нормируемые).
В месяце в котором были работы были завершены.
- Фактические расходы больше резерва - разницу учитываем в расходах единовременно.
- Расходы меньше резерва - разницу распределить по периоду, в котором шли отчисления в резерв, и включить во внереализационные доходы.
       Применение налоговых ставок в виде дивидендов.  (стр.24 методички) п.3 ст.284 НК три ставки 0,9,15
       Налоговый агент - если налогообложение по ставкам п.3 (льготные)
Если дивиденды до 2010 налогообложение не льготное. то платит сам налогоплательщик по ставке 20%. Письмо ФНС ЕД-4-3/11628@.

Отрицательная курсовая разница возникающая при выплате дивидендов. Чиновники неоднократно говорили, что отрицательные разницы включается как иная сумма при выплате дивидендов и в  расходы включаться не должны. Постановление Президиума ВАС от 29.05.12 16335/11.

Проблема деления дивидендов в ООО -  закон допускает непропорциональное деление дивидендов. В 2012 году Минфин высказал свою позицию - Письмо Минфина от 30.07.12 03-03-10/84.  При вкладах 50:50 при делении дивидендов 70:30 30% полностью идет по ставке дивидендов, а для 70% - 50% дивидендов идет по льготной ставке дивидендной, а остальное - по обычной ставке прочего дохода.
0 и 9 %первые две ставки применяются к российским учредителям.

Если у Вас возникли вопросы - генеральный директор нашей аудиторской компании "Бухгалтерский центр" может проконсультировать Вас. Звоните - 8 499 7900338