консультация онлайн

Раздельный учет НДС

п.4 ст.170
Необлагаемые операции в ст. 149 НК. Кроме 149 статьи надо иметь в виду два вида операций:

- операции по реализации работ и услуг местом реализации, которых не признается территория России
- операции, не являющиеся реализацией по п.2 ст.146 - реализация земельных участков.
 
Например.
 5% норма - 9 абзац п.4 ст.170
Налогоплательщик имеет право не применять правило раздельного учета НДС к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение производство и (или) реализацию необлагаемых товаров работ услуг не превышает 5% общей суммы расходов на приобретение производство и (или) реализацию.
Расходы на приобретение товаров нужно указывать в учетной политике, но скорее всего это кредит, а не дебет счета 41. (с 01.10.2011)
       С 01 октября 2011 года предложили как право (по учетной политике) для Основных средств и НМА принимаемым к учету в 1 или 2 месяцах квартала налогоплательщик имеет право определять доли по стоимости отгрузок данного месяца.
       Займы процентные. Не облагаются проценты. Минфин считает, что мы должны оформлять счета фактуры на начисленные проценты. Реализация по процентам указываются в 7 разделе декларации НДС. Но ответственности за неуказание  в 7 разделе нет.
Письмо Минфина от 22.06.2010 года 03-07-07/40.
       Постановление Президиума ВАС от 21.06.2012 2676/12.
При расчете за товар векселем третьего лица -  Письмо Минфина 21.03.11   
ФАС МО  - учитывать двойную природу векселей_ как ценная бумага и как средство платежа - Постановление ФАС МО от 24.12.10 г. КА-А40/16397-10. При договоре купли-продажи векселя - идет реализация без НДС.
       Восстановление НДС по расходам связанным с модернизацией или реконструкцией недвижимости.
п.6 ст.171 НК. При постановке на учет недвижимого ОС - полностью берем к вычету. А вычет нужно будет восстанавливать в течение 10 лет. Первый год - год начала начисления амортизации в налоговом учете.  Восстановление идет в 4 квартале, по формуле

НДС вост. = 1/10 НДС выч х Н/(О+Н)
Н- стоимость необлагаемых налогом операций за год
О - стоимость облагаемых операций за год.

Друго выход чтобы избежать восстановление - начислять на проценты НДС отказаться от льготы.
Также восстанавливается НДС по реконструкции и модернизации. (тоже 10 лет)
Первый год - год начала амортизации в налоговом учете на измененную стоимость объекта.
Оформляем акт ОС-3. - и в следующем месяце начинается амортизация. (эта норма после 01.10.2011 года).

Если у Вас возникли вопросы - генеральный директор нашей аудиторской компании "Бухгалтерский центр" может проконсультировать Вас. Звоните - 8 499 7900338