консультация онлайн

Переходим на упрощенную систему налогообложения.

Учет переходных операций.

(статья 346.25 НК РФ)

1) НДС с авансов, полученных от покупателей, отгрузка по которым будет производиться после 01 января следующего года.Необходимо внести изменения в договор с покупателем: уменьшить стоимость договора на сумму НДС, вернуть покупателю налог до 01 января и принять его к вычету.

2) На дату 01 января в книге отражается операция «Авансы от покупателей по состоянию на 01 января». В графе доходы отражается кредитовое сальдо 62 счета.

3) Выданные до 01 января поставщикам  авансы включаются в расходы на дату фактического осуществления расхода.

4) Кроме того, организации, решившей сменить традиционную систему налогообложения на упрощенную, необходимо восстановить НДС. Порядок восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС при переходе на УСНО установлен пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Согласно данному порядку при переходе налогоплательщика на специальный налоговый режим в соответствии с гл. 26.2 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанный режим. При этом исчисление суммы налога, подлежащей восстановлению по амортизируемому имуществу, производится исходя из его остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

По мнению Минфина, за основу берется остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета (Письма от 27.01.2010 N 03-07-14/03, от 10.06.2009 N 03-11-06/2/99, от 05.06.2007 N 03-07-11/150). Суммы восстановленного налога в целях налогообложения прибыли учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль по итогам года, предшествовавшего переходу на УСНО (Письмо Минфина России от 01.04.2010 N 03-03-06/1/205).

Восстановление суммы НДС в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 68-НДС. Восстановленная сумма НДС учитывается в составе прочих расходов и списывается со счета 19 в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы" (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации").