консультация онлайн

Сообщение о невозможности удержания налога у налоговых агентов (ст.226 п.5)
- Срок сообщения 1 месяц, по окончанию налогового периода;
- Форма сообщения - бланк 2 НДФЛ с признаком «2»;
- Обязаны сообщить налогоплательщику о невозможности удержания налога;
Это не является обязанностью, данные сообщения можно подавать в электронном виде, либо на бумажном носителе по почте. Минфин сообщает, что нужно представить эти сведения с признаком «1».
Ответственность: « ст.126 НК по каждому документу по 200 рублей»
(Письмо УФНС по г. Москве от 07.03.2014г. № 20-15/021334.)
Кодекс требует отчитываться только по удержанному налогу, т.е. отчитываться не надо.
(Постановление ФАС Уральского округа от 24.09.2013г. № Ф09-9209/13.)
В ИФНС  подали сообщение и забыли, даже если потом появилась возможность удержать, сообщить налогоплательщику обязательно. (Письмо ФНС от 18.04.2011г. № КЕ -4-3/6132.)

Возврат налогоплательщику НДФЛ излишне  удержанного.
п.1 ст.231НК РФ
       Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.
Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.
        Нельзя возвращать наличными из кассы, только платежкой. Вернуть нужно в течение трех месяцев, с даты заявления на возврат.
        Нужно подавать уточненную 2 НДФЛ по данному работнику.

Имущественный налоговый вычет приобретение(строительство) жилья.
(ст. 220 НКРФ в редакции ФЗ от 23.07.2013г. № 212-ФЗ)
   Переходный период к изменениям с 2014г. (Позиция Минфина РФ). Письмо Минфина от 04.09.2013г. № 03-04-05/36358. Изменения применяются к правоотношениям по предоставлению вычета, возникли они после 01.01.2014г.  Действует для налогоплательщиков, ранее не использовавших право на вычет и в отношении объектов, по которым возникает право на вычет после 01.01.2014г.
Поправка 1: Вычет по нескольким жилым объектам (п.3 пп.1). Предельный размер вычета составляет 2 млн. руб. Если не израсходован вычет по первому объекту, остаток может быть перенесен на следующие объекты.
Важно: Предельный размер определяется по году, в котором впервые возникло право на вычет.
Поправка 2: Приобретение объекта в долевую собственность. (Письмо Минфина от 30.12.2013г. №03-04-05/58429.)  Ранее 2 млн.руб. рассматривались по долям. С 2014 года отменены условия о рассмотрении вычета  между собственником, т.е. каждый собственник вправе получить вычет в сумме 2 млн. руб.
Условие: Платежные документы на имя собственника, претендующего на вычет. Платежи разбить на каждого.
Поправка 3: Вычет лицу, не являющемуся собственником объекта (п.в). Право на вычет имеют: родители, усыновители, приемные родители, опекуны, попечители.
В ситуации: объект оформлен в собственность несовершеннолетнего ребенка (подопечного).
Условие: платежные документы оформлены на самого налогоплательщика.
Поправка №4: Вычет в сумме процента по целевым взносам и кредитам (п.4). Введено ограничение на вычет в сумме процентов. Размер ограничения по процентам - 3 млн. рублей. Ограничения рассматриваются на займы (кредит) полученные после 01.01.2014г.
Если по процентам учтены не все 3 млн. рублей, то остаток не переносится на другие объекты, используемые только 1 раз.
Поправка № 5: Уведомление на предоставление вычета. Уведомление выписывается налоговой инспекцией только на 1 год. Каждый год необходимо получать уведомление.
Появилась возможность получать уведомление сразу на несколько  работодателей. В заявлении необходимо указать распределение суммы вычета между работодателями. Поправка действует, даже если право возникло до 01.01.2014г. (Письмо Минфина от 26.03.2014г. № 03-04-07/13348.)
 Если работник поздно принес уведомление, то возникает вопрос о пересчете вычета с начала года.
Минфин: Вычет предоставляется с месяца получения уведомления налоговым агентом.
(Письмо Минфина от 14.09.2012г. № 03-04-08/4-301.)
ФНС: Пересчет с начала года не производится. (Письмо ФНС от 02.04.2013г.№ ЕД -2-3/217@.)
Арбитраж: Пересчет с налога года правомерно. Уведомление распространяется на весь налоговый период. (Постановление ФАС СЗО от 21.04.2014г. № А56-40814/20В.)
Если нет возможности без риска вернуть вычет, тогда работнику самостоятельно необходимо сдать в ИФНС 3 НДФЛ и получить возврат.

Стандартные налоговые вычеты.
1) Обязательно нужно заявление работника на вычет.
( ст.218 п.1 пп.4) Ежегодно не нужно его переписывать. (Письмо Минфина от 26.02.2013г. № 03-04-05/8-131 и др.)
на ребенка

№1 1400
№2 1400
№3 3000

Указать в заявлении от старшего к младшему, можно в заявлении указать всех детей старше 24 лет. (Письмо Минфина от 17.04.2014г. №03-04-05/17619 и др.)
2) Понятие «единственный родитель». (Письмо Минфина от 30.01.2013г. № 03-04-05/8-77). В заявлении необходимо  указать, что он является единственным родителем (обязательно!).
Причина 1: Смерть второго родителя,  приложить свидетельство о смерти;
Причина 2: Признание второго родителя, без вести пропавшего, приложить копию решения суда;
Причина 3: Одинокий родитель, в свидетельстве о рождении (прочерк) или справка по форме №25.
3) Отказ одного из родителей от вычета (с 2009г.)
Правило 1: Родитель имеет доход облагаемый по ставке 13%; (Письмо ФНС от 27.02.2013г. № ЕД -4-3/322@)
Правило 2: Необходимость ежемесячного предоставление справки. (Письмо Минфина от 06.03.2013г. № 03-04-05/8-178);
Правило 3: Размер «двойного» вычета определяется сложением. (Письмо ФНС от 05.04.2012г. № ЕД-4-3/5715@);
Вычет для супругов родителей.

Необходимость подтверждения факта совместного проживания с ребенком.
Минфин ФНС
Письмо от 03.04.2012г.
№03-04-06/8-96 Письмо от 17.09.2013г.
№ БС-4-11/16736@