консультация онлайн

КАМЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ

Ст.88 НК. Срок проведения проверки - 3 месяца со дня представления налоговой декларации или расчета по авансовым платежам.Дата начала камеральной проверки - даты указываются в акте проверки по мнению Минфина. Вышеуказанное письмо ФНС 13.09.12 АС-4-2/15309 говорит что датой начала камеральной проверки надо считать дату получения отчетности налоговым органом.

Срок не продляется и не приостанавливается.

Контрольные мероприятия: истребование документов (три случая, когда можно ждать)


     1) по налогам, связанным с использованием природных ресурсов - НДПИ, водный налог, сбор за право пользования объектами животного мира.
     2) при применении налоговых льгот  - налог на прибыль (документы не предоставляются, поскольку льготы по налогу нет - Письмо МФ от 05.08.11 03-03-06/1/456) и НДС (ст.149 НК, раздел 7 налоговой декларации) На практике налоговики запрашивают все документы по 7 разделу - и реализацию, не облагаемую НДС - за рубежом и продажу земельных участков.
Постановление Президиума  ВАС 18.09.12 4517/12.
     3) по декларации НДС заявлено возмещение налога. 
 
В Налоговом кодексе указано, что запрашивают документы на вычеты. Книга покупок - это налоговый регистр. Но лучше предоставить, отстоять можно только в суде. Постановление ФАС ЗСО от 27.09.2012  А-27-2662/2012.

Пояснения могут истребовать при обнаружении ошибок, несоответствий , противоречий в декларации или в документах. Это должно быть письменно, и в течение 5 рабочих дней налогоплательщик должен ответить.
При подаче уточненной декларации камеральная проверка по первичной декларации должна быть остановлена. "Уточненка" должна быть подана пока идет камеральная проверка, и не оформлено решение. Суды говорят: можно представить уточненку до вынесения решения по первичной декларации и решения не будет. То есть и в момент акта, и в момент возражений, и совместного рассмотрения.

ВАЖНО: Не забывать! доплатить до этого налог и пени.
Постановление ФАС МО от 24.09.2012 А40-6180/12-99-34.

Оформление результатов камеральных проверок.

1) Нарушений не выявлено. Документы не оформляются.
2) Нарушения выявлены - составляется акт. В течение 10 рабочих дней по окончании проверки в порядке статьи 100 и выносится решение в порядке статьи 101.

НДС к возмещению.

   1) Ст.176 НК. Нарушений не выявлено. - полная сумма к возмещению. - результат оформляется любой, в течение 7 рабочих дней по окончании проверки налоговый орган выносит решение о возмещении полностью суммы налога. В следующие 5 дней его должны передать, в том числе может быть и в электронном виде.
   2) Нарушения выявлены. Акт составляется только на те вычеты, которые не подтверждены.
Письмо ФНС от 23.07.12 СА-4-7/21100
В течение 10 рабочих дней по окончании проверки составляется акт в порядке статьи 100, и выноситься решение в порядке статьи 101. Если не в полном объеме подтверждают вычеты, то решение будет об отказе к привлечении к ответственности. (Общее проверочное решение). На отказную сумму оформляют второе решение - об отказе в возмещении налога частично. Досудебный порядок обжалования обязателен.
Если по камеральной проверке НДС возмещен, то решение может быть отменено по выездной проверке.
Постановление президиума ВАС от 31.01.12 12207/11
Постановление Правительства 1137 от 26.12.2011
Дата вступления в силу 24 января 2012 года.
Письмо Минфина от 31.01.12 03-07-15/11 - указывает в период до 01.04.12 разрешается применять формы документов утвержденные постановлением так и формы рекомендованные 914 постановлением.

Если у Вас возникли вопросы - генеральный директор нашей аудиторской компании "Бухгалтерский центр" может проконсультировать Вас. Звоните - 8 499 7900338