консультация онлайн

Неотделимые улучшения в арендованные объекты основных средств

1) Компенсация расходов не предусмотрена.
Арендатор ст.258 п.1 . В договоре должно быть зафиксировано согласие арендодателя на производимые улучшения, иначе снимут расходы.
Эти улучшения по готовности принимаются в состав собственного амортизируемого имущества. Срок полезного использования для налогового учета в налоговом кодексе по срокам, по бухучету - до конца срока действия аренды. Например, встраиваемое оборудования типа сигнализации, вентиляции - это классификация НК. А ремонтно-строительные - как капитальное строительство, 10 группа - 30 лет и 1 мес. и платим налог на имущество. Решение ВАС от 27.01.2012 16291/11.
Нужно доначислить НДС на передаваемое имущество - оценка может быть любая, но не ниже остаточной стоимости, если арендатор и арендодатель, взаимозависимые лица - лучше пригласить независимого оценщика.
Ссылка Письмо Минфина от 26.07.12 03-07-05/29.

Арендодатель - если вы согласие давали на производство улучшений - стоимость этих улучшений по льготе ст251 п.1 пп.32 в состав доходов не включается. Если не давали согласие - то включается в доходы. Мы имеем право увеличить первоначальную стоимость объекта аренды. Письмо Минфина 20.10.2009 03-03-06/1/677.

2) Компенсация расходов предусмотрена.

Арендатор  в договоре должен настоять, когда он должен передать на компенсацию неотделимые условия.
 Лучше передавать сразу по готовности - чтобы не платить налог на имущество. Амортизации в этом случае не будет.
Составляется Акт приема-передачи неотделимых улучшений и счет-фактура.
По прибыли признается  реализация и расход по неотделимым улучшениям. Просто финансовый результат будет равен нулю. Письмо Минфина от18.03.2008 03-03-09/1/195.

Арендодатель ст.259 п.3 - при получении улучшений увеличивается первоначальная стоимость объекта. Со следующего месяца пойдет увеличенная амортизация. При этом не нужно ждать, когда произойдет возмещение. Желательно чтобы арендатор передал копии документов на формирование стоимости дал.

Если у Вас возникли вопросы - генеральный директор нашей аудиторской компании "Бухгалтерский центр" может проконсультировать Вас. Звоните - 8 499 7900338