консультация онлайн

Изменения в налоговой декларации НДС с 2015 года

134-ФЗ  от 28.06.2013 г  «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части противодействия незаконным финансовым операциям»
420-ФЗ от 28.12.2013 г. «О внесении изменений в ст.27.5-3 ФЗ «О рынке ценных бумаг» и части первую и вторую НК РФ»
81-ФЗ от 20.04.2014 г. «О внесении изменений в часть вторую НК РФ»
238-ФЗ  от 21.07.2014 г. «О внесении изменений в гл.21 части второй НК РФ и ст.12 ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части противодействия незаконным финансовым операциям»

Изменения в порядке представления налоговой декларации.
1) Налоговая декларация (382-ФЗ) с 01.01.15 г. представляется в налоговый орган и подлежит уплате сумма налога не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим  налоговым периодом.
2) Категории налогоплательщиков:
- продавцы (покупатели) применяющие ОСНО.  (134 ФЗ)  с 2014 года декларации сдаются только в электронной форме. (347-ФЗ от 04.11.2014 - п.5 ст.174) - бумажная декларация не будет считаться сданной.
В декларации за 1 квартал 2015 года - включаются сведения книги покупок и продаж. (Приказ ФНС от 29.10.2014 года ММВ-7-3/558 @).
В связи с этим, со следующего года (п.8.1 ст.88) - если эти сведения не будут совпадать со сведениями контрагента, налоговый орган вправе истребовать первичные документы и счета-фактуры.  Создается единая база по стране, отменяют журнал учета счетов-фактур, его оставляют только для посредников.
- продавцы (неплательщики налога) по ст.173 - в случае выставления счета-фактуры - обязаны заплатить НДС в бюджет прямо из выставленных счетов-фактур, что отражается в разделе 12 налоговой декларации. Постановление ФАС МО от 15.04.11 года КА-А40/2877-11 ( о вычетах таких счетов-фактур)
- лица, выполняющие функции посредников. Сохраняется обязанность вести журнал учета (информация по счетам-фактурам связанным с посреднической деятельностью).
Посредник, находящийся  на общей системе налогообложения, должен предоставить следующие сведения, а именно состав декларации - сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур, разделы 10 (сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур) и 11 - полученных счетов-фактур.
Посредник, находящийся на упрощенной системе налогообложения, может не предоставлять декларацию. В 2014 году стало обязательным ведение журнала учета, а с 2015 года введена обязательная отправка журнала в электронной форме в налоговый орган. 
С 01 октября 2014 года обновили все НДС регистры – постановление Правительства 735 от 30.07.2014 года. - книги, журналы и доп.листы.
Журналы учета (выставленные и полученные счета фактуры) - графы с 10 по 12 - заполняют только посредники. Журналы учета (выставленные и полученные счета фактуры) – являются обязательными к заполнению  с 10 по 12 графы - только для  посредников.
Агент отражает в части 2 графе 8 наименование фактического продавца; в части 1 графы 8 наименование принципала; в части 1 графы 10 наименование фактического продавца. Принципал отражает: в части 2 графы 8, наименование фактического продавца.
Продажа через посредника: комиссионер отражает в части 1 графы 8 наименование фактического покупателя; в части 1 графы 10, наименование комитента; в части 2 графы 8 наименование комитента. Комитент отражает, в части 1 графы 8, наименование фактического покупателя.
- лица, исполняющие только обязанности налоговых агентов.
Это могут быть УСНО/ЕНВД/ЕСХН/ПСН (патент) и лица получившие освобождение от НДС.
Письмо ФНС 04.04.2014 ГД-4_3/6132 @. - право предоставлять декларацию в бумажной форме.
Счета фактуры ИП. Подписываются  самим ИП, либо уполномоченным представителем по доверенности. ( доверенность должна быть нотариальная - ст.29 НК).
149 Статья – счета-фактуры больше не требуется оформлять. В отношении лиц, по 145 статье - они обязаны выставлять счета-фактуры и вести  книгу продаж. (без НДС)
Выставление счетов-фактур неплательщикам налога - дает право не оформлять данные счета-фактуры, но при этом необходимо письменно договориться, о том, что счета-фактуры оформляться не будут. Будет оформлен один первичный документ, либо оформлена счет-фактура в одном экземпляре, либо зарегистрирован в книге продаж первичный документ. Лучшим вариантом считается оформление счета-фактуры.
Письмо Минфина от 09.10.2014 года 03-07-11/50894. Речь идет о статье 169 п.3

С 01.01.2014 поправка - сумма налога исчисляется в полных рублях, но это не относится к НДС. Письмо ФНС 08.04.2014 ГД-4-3/6398 @.

Внесены изменения в книге продаж и покупок. Добавлены сведения о посреднике,
в графе 2 отражается код вида операции из журнала учета ПРИКАЗ ФНС ММВ-7_3/83 @ от 14.02.2012. Отражается наименование и код валюты - только по сделкам, которые идут не в рублях.
Кроме того появились изменения  в книге покупок: в графе 7 - номер и дата документа, подтверждающего уплату налога (в случае, когда условие уплаты необходимо для вычета).
И в  книге продаж: графа 11 - номер и дата документа, подтверждающего оплату.
Стоимость экспортных отгрузок - графа 13а (оценка в инвалюте); графа 13 б в рублях; графа 19 стоимость продаж освобождаемых от налога - только организации освобождаемые по ст. 145.