консультация онлайн

Амортизационная премия. Поправки с 2013 года.

Применять амортизационную премию - право налогоплательщика, в учетной политике необходимо прописать по всем ли объектам необходимо применять амортизационную премию. бывает 10 и 30%.
30% - только по объектам 3-7 группы. По остальным группам - 10%.

Что является первоначальной стоимостью такого объекта ОС? Объект на учет ставится без учета амортизационной премии, с 2013 года по 257 статье п.1  для такого объекта первоначальной стоимостью признается разница между расходами на приобретение и заявленной амортизационной премией. Раньше это было только по письмам чиновников.
Амортизационная премия идет по разделу амортизация (в том числе амортизационная премия). Это косвенный расход. (Статья 272 п.3)
В этом же месяце начисляем ежемесячную амортизацию (от первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии ) - это в налоговом учете.
Амортизационная премия начисляется только по ОС, по которым произведены капиталовложения.
Если объект внесли в уставный капитал - тоже нельзя, выявленное при инвентаризации - тоже нельзя.
Положительная арбитражная практика -
Постановление ФАС Восточносибирского округа от 18.01.12 А74-956/2011.

Реализация основного средства при применении амортизационной премии
       до 2013 года - при реализации до истечения 5 лет с даты ввода в эксплуатацию сумма амортизационной премии подлежит восстановлению и включению в налоговую базу.
В периоде реализации объекта амортизационную премию должны включить в состав внереализационных доходов, признается выручка от реализации и в расход идет остаточная стоимость объекта (налоговая первоначальная стоимость - амортизация).
Письмо Минфина от 17.08.11 03-03-06/1/493.
       С 2013 года - 206-ФЗ от 29.11.12.
       а) объект реализуется лицам не признаваемым взаимозависимыми. Отменяется порядок восстановления премии - премия не восстанавливается, в 268 статью п.1 пп.1 - порядок исчисления доходов от  реализации - остаточная стоимость от реализации
равна (остаточная налоговая стоимость - налоговая амортизация).
       б) продажа взаимозависимому лицу. (до истечения 5 лет) - 258 статья п.9 - восстанавливается амортизационная премия в состав внереализационных доходов и остаточная стоимость считается как первоначальная налоговая стоимость плюс восстановленная амортизационная премия и вычитается налоговая амортизация.
       Убыток от продажи ОС признается равными долями в оставшийся срок амортизации ОС.
С 2013 года по объектам недвижимого имущества две поправки:
271 статья п.3 доходы в методе начисления - с 2013 года добавлен абзац по объектам недвижимого имущества - дата реализации недвижимого имущества признается дата передачи имущества покупателю по передаточному акту.
259 ст.п.4 -с 2013 года начисление амортизации по объектам, права на которые подлежат государственной регистрации начинается с 01 числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию независимо от даты государственной регистрации.

Если у Вас возникли вопросы - генеральный директор нашей аудиторской компании "Бухгалтерский центр" может проконсультировать Вас. Звоните - 8 499 7900338